penghitungan PPh 21

Budi Karyanto pegawai pada perusahaan PT Candra Kirana, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp3.000.000,00. PT Candra Kirana mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Candra Kirana menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Budi Karyanto membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT Candra Kirana juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Candra Kirana membayar iuran pensiun untuk Budi Karyanto ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp100.000,00, sedangkan Budi Karyanto membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000,00. Pada bulan Juli 2013 Budi Karyanto hanya menerima pembayaran berupa gaji.  Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2013 adalah sebagai berikut:

Gaji                                                                                                3.000.000,-

Premi jaminan kecelakan kerja                                                               15.000,-

Premi Jaminan kematian                                                                         9.000,-

Penghasilan Bruto                                                                             3.024.000,-

Pengurangan :

1.  Biaya Jabatan

     5% x 3.024.000.-                                           151.200,-

2.  Iuran Pensiun                                                  50.000,-

3.  Iurang jaminan hari tua                                     60.000,-

                                                                                                       261.000,-

Penghasilan Neto Sebulan                                                                                           2.762.800,-

Penghasilan Neto Setahun

12x2.762.800,-                                                                                                        33.153.600,-

PTPK

Untuk WP sendiri                                             24.300.000,-

Tambahan WP kawin                                        2.025.000,-

                                                                                                                              26.325.000,-

PKP Setahun                                                                                                              6.828.600,-

PPh Terutang

5% x 6.828.600,-                                                341.430

PPh 21 Bulan juli                                                                                                         28.452,-

Catatan:

• Biaya Jabatan adalah biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dapat dikurangkan dari penghasilan setiap orang yang bekerja sebagai pegawai tetap tanpa memandang mempunyai jabatan ataupun tidak.
• Contoh di atas berlaku apabila pegawai yang bersangkutan sudah memiliki NPWP. Dalam hal pegawai yang bersangkutan belum memiliki NPWP, maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan Juli adalah sebesar: 120% x Rp28.452,00=Rp 34.140,00

                Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang terbaru saat ini untuk tahun pajak 2013 adalah :

Wajib Pajak                                                        Rp. 24.300.000

Wajib Pajak Kawin                                                Rp. 2.025.000

Tambahan Anggota Keluarga                                  Rp. 2.025.000

Cara Menghitung PPh Pasal 21

Lapisan Penghasilan Kena Pajak                        Tarif

Sampai dengan Rp. 50.000.000                              5%

Di atas Rp. 50.000.000-Rp.250.000.000                15%

Diatas Rp.250.000.000-Rp.500.000.000                25%

Diatas  Rp.500.000.000                                       30%

Contoh Soal PPh Pasal 21 :

1. Dwi Tirta merupakan pegawai tetap di PT. Cahaya sejak 1 Januari 2013. Dwi Tirta memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 10.000.000. Status Dwi Tirta saat ini belum menikah.Hitunglah berapa PPh Pasal 21 yang harus dibayarkan.

Jawab :

Penghitungan PPh Pasal 21 terutang

Gaji sebulan                                                                                      Rp. 3.000.000

Penghasilan Bruto                                                                              Rp.3.000.000

Pengurangan:

Biaya Jabatan 5%x3.000.000 =                                                           Rp.    150.000

Penghasilan Netto sebulan                                                              Rp. 2.850.000

Penghasilan Netto Setahun =                                                              Rp. 34.200.000

PTKP setahun :

WP Pribadi                                                                                       Rp. 24.300.000

PKP setahun                                                                                   Rp. 9.900.000

PPh Pasal 21 = 5% x 9.900.000 =                 Rp. 495.000

PPh Pasal 21 sebulan =                                  Rp. 41.250

Berikut ini saya gambarkan perubahan pemotongan PPh Pasal 21 untuk seorang karyawan tetap dengan gaji total Rp10.000.000,- sebulan. Tidak ada kenaikan atau penurunan gaji selama setahun. Iuran pensiun yang dipotong dari gajinya adalah Rp300.000,- per bulan. Karyawan tersebut berstatus kawin dan memiliki tanggungan 1 orang anak. Berikut perhitungannya.

                                                       PTKP Lama                         PTKP Baru

Penghasilan Bruto                               10.000.000,-                               10.000.000,-

Pengurangan :                                                                  

-        -   Biaya Jabatan                                  500.000,-                                 500.000,-

-         -  Iurang pension                                300.000,-                                 300.000,-

  Jumlah                                                800.000,-                                 800.000.-  

Penghasilan Neto Sebulan                      9.200.000,-                             9.200.000,-

Penghasilan Neto Setahun                  110.400.000,-                          110.400.000,-

PTKP

-          Diri Sendiri                                        15.840.000,-                     24.300.000,-

-          Status Kawin                                       1.320.000,-                       2.025.000,-

-          Tanggungan                                        1.320.000,-                       2.025.000,-

  Jumlah                                                  18.480.000,-                     25.350.000,-

Penghasilan kena Pajak                         91.920.000,-                                82.050.000,-

PPh 21 Setahun                                     8.788,000,-                                  7.307.500,-

PPh 21 Sebulan                                     732.333,-                                        608.958,-

Perhatikan, PTKP bertambah Rp9.870.000,- sehingga Penghasilan Kena Pajak juga berkurang sebesar Rp9.870.000,-. PPh Pasal 21 setahun berkurang Rp1.480.500,- dan jumlah ini sama dengan 15% x Rp9.870.000,-. PPh Pasal 21 sebulan adalah PPh Pasal 21 setahun dibagi 12 yaitu Rp732.333,- jika menggunakan PTKP lama dan Rp608.958,- jika menggunakan PTKP baru. Ini berarti bahwa PPh Pasal 21 berkurang Rp123.375,-. Jadi, setiap bulan karyawan tersebut mendapat pengurangan PPh Pasal 21 sejumlah tersebut.

Kenaikan PTKP juga akan berpengaruh kepada pemotongan PPh Pasal 21 bagi pegawai tidak tetap, pekerja harian dan bukan pegawai. Dengan demikian, contoh-contoh penghitungan PPh Pasal 21 dalam PER-31/PJ/2009 dan PER-57/PJ/2009 perlu disesuaikan dengan kenaikan PTKP ini.

---

1.  Biaya jabatan adalah 5% dari penghasilan bruto dengan maksimal Rp500.000,- sebulan

2.  Penghasilan neto setahuh adalah penghasilan neto sebulan dikali 12

3.  PPh Pasal 21 setahun diperoleh dengan menerapkan tarif Pasal 17 terhadap Penghasilan Kena Pajak

4.  PPh Pasal 21 sebulan adalah PPh Pasal 21 setahun dibagi 12